Odgođena porezna obveza - što je to?

Pravila u skladu s kojima se računovodstvo prihoda i rashoda za porezne svrhe i pripremu financijskih izvješća, imaju brojne razlike. S tim u vezi, iznosi priznati u nekim dokumentima ne podudaraju s onima drugima. Prema tome, izvještavanjem složenost dizajna često nastaju.

PBU 18/02

Ova odredba je uvedena da bi odražavala razlike u iznosima poreznog izvješćivanja. PBU razlikuje parametre za trajno i privremeno. Bivši uključuju prihode / rashode koji se ogleda u računovodstvu, ali nikada uzeti u obzir u poreznu osnovicu. Oni također mogu biti uzeti u obzir prilikom određivanja konačne, ali to se ne može popraviti u računovodstvenoj dokumentaciji. Privremeno iz prihoda / rashoda, koji su prikazani na računima u istom razdoblju, a za potrebe oporezivanja su uzete u različitim vremenskim intervalima. S obzirom na pojavu tih razlika postoji odgođena porezna obveza. To PBU također pruža određenu naredbu odražava odbitaka iz profita. Uvjetni trošak / prihod jednak je umnošku uplate na proračun i računovodstvene dobiti. Na prilagodbu ovog parametra utječu odgođena porezna imovina i odgođene porezne obveze, kao i stalne razlike. Rezultat je određen iznos koji se ogleda u izjavi.

terminologija

Odgođena porezna obveza - da je dio doprinosa proračunu, koji u narednom razdoblju trebao dovesti do povećanja iznosa uplate. Za sažetosti, u praksi skraćeno IT. Odgođena porezna obveza - to je privremena razlika koja proizlazi prilikom unosa financijska izvješća za oporezivanje veći nego u izjavi. Formula koristi za određivanje indeksa:

IT = stopu odbijanja od profita vremenskom razlikom.

Odgođene porezne obveze: račun

Računovodstvene evidencije daju poseban članak na kojem se odražava. To CQ. 77. Odgođena porezna obveza o stanju prikazani na str. 1420. Izvješće o gubitka / dobiti taj iznos se prikazuje na liniji 2430.

ONA

Ako deductible razlika množi stopom odbitak, dobiveni iznos već uplaćenog u proračun, već su predmet prenijeti u narednom razdoblju. Ova vrijednost se naziva odgođena imovina. ONA - pozitivna razlika između sadašnje, a važećim troškove i potencijalne troškove iznosa izračunatog iz dobiti. Otpis je njegov napravljen sa sch. 09. Ako je pod uvjetom da je amortizacija u sljedećem ciklusu, a zatim u računovodstvu se ne naplaćuje za operativni sustav i na porez - izračunava.

Vremenska razlika (IT)

To određuje se na sličan način kao i onaj za nju. Međutim, ova vrijednost suprotnog predznaka. Odgođena porezna obveza - je iznos dovodi do povećanja uplate u proračun u budućim razdobljima. Ovi doprinosi će morati platiti kasnije.

specifičnost

Računovodstvo za odgođene porezne obveze se provodi u razdoblju u kojem sve bitne razlike. Da bi bolje razumjeli, možemo uzeti PDV na dobit u određivanju početka iznose se doprinosi proračunu za narednu ciklusa. Kao budućnost odbitaka PDV odraziti na MF. 76. Slično fiksni samo člankom 77..

prilagodbe

U procesu smanjenja ili potpunog ukidanja privremenih razlika će se smanjiti i odgođenih odgovornosti. Podaci analitika članak će biti ispravljen. Kod prodaje imovine ili obveza objekta na koju se tereti za te iznose neće utjecati na iznos odbitaka u budućim razdobljima. U takvim slučajevima odustajanje nastupi je. Odgođena obveza pod račun dobiti i gubitka. Oni su prikazani u debitne CQ. 99. U ovom slučaju, CQ. 77 zaslužan. U izvještajnom razdoblju u procesu određivanja indeksa str. 2420 ušao otplate iznos i stopa novo IT osnovana. Kad linije za punjenje u 2430, 2450, upotrijebite pravilo „debitne-kredit”. Prema MF. 09 i 77 od pay-u potrošnog prometa oduzeti, a zatim odrediti znak rezultat. Izjave u pojedinim linijama označavaju pozitivan ili negativan (u zagradama) vrijednosti. Kada ga promijeniti u smjeru povećanja dodjelu zarade će se smanjiti. Isto tako, kada se smanjuje plaćanje povećana.

Trenutna raspodjela profita

Sastoji se od iznosa koji je stvarno plaćen u proračunu unutar izvještajnog razdoblja. Ta se vrijednost izračunava na temelju uvjetnog iznosa dohotka / potrošnje i njegove prilagodbe pokazatelja korištenih u formiranju to, to i fiksnim plaćanja. Za izračun, čime se primjenjuje formula:

VT = SD (LE) PNA + - + PNA ONA - IT.

Model izračuna se definira u PBU 18/02, stavak 21. Provjerite ispravan izračun je moguće, pomoću alternativnog formulu:

TH = oporezivi iznos dobiti za izvještajno razdoblje stope doprinosa proračunu je.

Ako organizacija ne pruža stalne plaćanja poreza, apsolutna razlika između Nominalni iznos, računajući od profita, a struja će biti tome - to. Ovaj indeks će utjecati na veličinu stvarnih izdvajanja.

Odgođena porezna obveza: postavljanje

U skladu sa strukturom izvješćivanja i račun dobiti i gubitka za utvrđivanje neto dobit se koristi jednadžba PP = BP + ONA - TNP - to, gdje je:

• BP - računovodstvene dobiti;
• TNP - tekući porez.

Ova formula koristi ga i to, što se odražava u bilanci:

• DB CQ. 09 Kd CQ. 68;
• Db CQ. 68 Kd CQ. 09;
• Db CQ. 68 Kd CQ. 77;
• Db CQ. 77 Kd CQ. 68.

Oni imaju utjecaj na iznos odbitaka iz dobiti. Međutim, ovi članci ne odnose se na neto dobit. Odražavati stvarni način izračuna odbitaka iz dobiti, a istovremeno formiranje informacija o raspodjeli prihoda može pokazati 2 položaja. Oni su, u stvari, odgođene porezne obveze i imovine koje su utjecale CQ. 99 i 68. U ovom slučaju, to rješava upisati na slobodnom liniji ili u obrazloženju.

praktična primjena

Kao odgođene porezne obveze? Primjeri uključuju. Pretpostavimo organizacija stekla računalnog programa. Trošak programa - 8. okrugu .. U isto vrijeme korištenje od strane developera programa bio je ograničen. U tom smislu, direktor tvrtke naređeno da otpis troškove kupnje softvera za dvije godine. Financijske evidencije iznos je uključen u plaćenih troškova. To je omogućilo za porezne svrhe za otpis troškova programa u isto vrijeme na troškove. Kao rezultat toga, bilo je vrijeme razlika. Kontingent plaćanje dobit će biti veća od sadašnje, o vrijednosti IT: 8.000 stopa x doprinosa. Financijski zapisi to će se odraziti na sljedeći način:

• Debitna CQ. 99 Kd CQ. 68 (09) - uvjetno plaćanje;
• Debitna CQ. 68 (09) Kd CQ. 77 - to.

U tom slučaju, članak, koji odražava iznos budućih plaćanja, djeluje kao pasivni saldo. Ona je akumulirana iznos poreza biti dodatno plaća u budućim razdobljima. Otpis nje se proizvodi u narednim ciklusima. U ovom primjeru, računalni program ispao iz poreznog izvješćivanja. U skladu s tim, to ni na koji način ne utječe na troškove tvrtke. U računovodstvu, s druge strane, otpis odnosi se samo na određeni dio programa, koji račune za tekuće financijsko razdoblje. Odražava informacije na sljedeći način:

• Debitna CQ. 20 Kd CQ. 97 - dio troškova računalnog programa (ne uključujući PDV);
• Debitna CQ. 19/04 cd CQ. 97 - iznos odbitaka dodane vrijednosti.

U tom slučaju, vrijednost tog plaćanja proračun će biti uvjetovana. Dio potonjeg treba platiti. Dobije se knjiženja promet zaduženja.