Predmet oporezivanja. Tko plaća koji porez

Oporezivanje treba shvatiti kao postupak utvrđen zakonom za uspostavljanje, naplatu i plaćanje pristojbi i poreza u proračun. To uključuje utvrđivanje stope, iznosi, vrste plaćanja, pravila oduzimanja iznosa od strane različitih osoba. . Razmotrimo dalje tko je obveznik poreza .

Porezni pravni odnosi

U NK je njihova definicija odsutna. U međuvremenu, članak 2. Kodeksa određuje raspon odnosa reguliranih poreznim zakonom. Oni se odnose na:

1. Osnivanje, uvođenje, naplata pristojbi i poreza u Rusiji.
2. Provedba porezne kontrole.
3. Žalbeni akti kontrolnih tijela, neaktivnost / djelovanje njihovih zaposlenika.
4. Atrakcija za odgovornost za porezne prekršaje.

, а также органы власти, уполномоченные на реализацию контрольно-надзорных функций в сфере налогообложения. Kao subjekti poreznog zakona su organizacije i pojedinačni pojedinci - porezni obveznici , kao i vlasti ovlaštene za provedbu nadzora i nadzornih funkcija u području oporezivanja.

klasifikacija

Subjekti koji sudjeluju u poreznim pravnim odnosima podijeljeni su u 4 kategorije. Prema članku 9. Zakona o porezu, oni uključuju:

1. . Porezni obveznici građani i pravne osobe .
2. Fizlitsa i organizacije priznate u skladu s Kodeksom, porezne agencije.
3. Porezne vlasti.
4. Carinske strukture.

Ova klasifikacija se smatra općim. Pored toga, porezni subjekti se razlikuju po pravnom sastavu, poreznom statusu, ekonomskoj i rukovodnoj izolaciji. Na primjer, ovisno o statusu, stanovnici i nerezidenti razlikuju se. U pogledu rukovodne izolacije, subjekti poreza podijeljeni su na neovisne i međusobno ovisne.

fizičke osobe

– это физлица и организации. Kao što slijedi iz gore navedenih podataka, glavne vrste poreznih obveznika su fizičke osobe i organizacije. Prvi uključuju:

1. Građani Ruske Federacije.
2. Stranci.
3. Osobe koje nemaju državljanstvo (osobe bez državljanstva).

stanovnici

Njima, prema članku 207 Poreznog zakona, fizičke osobe smatraju se zapravo u Rusiji najmanje 12 mjeseci (kalendar) 12 mjeseci uzastopce. Razdoblje boravka ovih poreznih subjekata u Ruskoj Federaciji ne prekida se kratko (do šest mjeseci) putovanja u inozemstvo za obuku ili liječenje. Bez obzira na stvarno trajanje boravka u zemlji, ruski vojnici koji služe u inozemstvu priznaju se kao rezidenti, zaposlenici državnih i lokalnih vlasti poslanih u inozemstvu.

SP

Zasebna kategorija poreznih subjekata su pojedinačni poduzetnici. To su fizičke osobe koje su prošle registraciju države u skladu s utvrđenim postupkom i provode poduzetničke aktivnosti bez stvaranja pravne osobe. U istu kategoriju nose privatne praktičare, pravnici, osnovana odvjetnička ureda. Prema članku 2 11. Zakona o poreznom zakonu, pojedinci koji se bave poduzetničkim aktivnostima bez stvaranja pravne osobe, ali nisu registrirani u tom statusu, ne mogu se pozvati na činjenicu da nisu PI.

Organizacija

, разделяются на: Yurlitsa, koji su porezni obveznici , podijeljeni su na:

1. Ruske organizacije. Te pravne osobe formiraju se u skladu s odredbama domaćeg prava. Nemojte primjenjivati porezne obveznike svoje grane i druge samostalne jedinice (OP). Istovremeno, OP-ovi su odgovorni za dodjeljivanje plaćanja proračunu na njihovoj lokaciji.
2. Inozemne organizacije. Nazvane su pravnim osobama koje posjeduju pravnu sposobnost, stvorenu u skladu sa zakonima stranih država, kao i međunarodnim organizacijama, predstavništvima i povezanim društvima navedenih osoba osnovanih na području Rusije.

Porezna pravna osobnost

Ona čini osnovu statusa sudionika u poreznim pravnim odnosima. Porezna pravna osobnost formira se iz pravne i poslovne sposobnosti. Potonji je sposobnost subjekta da obavlja dužnosti i ima prava. Porezni kapacitet uključuje osobno sudjelovanje u pravnim odnosima, odgovornost za kršenje odredbi Poreznog zakona.

Status obveznika poreza i pristojbi

Kao ključni sudionici u poreznim pravnim odnosima obveznici su s jedne strane i države (zastupana od strane ovlaštenih tijela) s druge strane. Sudjelovanje drugih (na primjer, porezni agenti) nije obavezno. U skladu s člankom 19. Zakona o porezu, porezni obveznici priznaju se kao građani i organizacije koje se tereti za obvezu oduzimanja utvrđenih plaćanja u proračun. Prema članku 2 83. Poreznog zakona, registracija IP i pravnih osoba s IFTS-om, njihovo uključivanje u EPN (jedinstveno registriranje) vrši se bez obzira na okolnosti s kojima se zakonodavstvo odnosi na pojavu obveze plaćanja poreza. , таким образом, лицо будет считаться плательщиком до того, как у него появится объект обложения. U Rusiji , dakle, osoba će se smatrati platiteljem prije nego što je predmet oporezivanja.

Obilježja fizičkih osoba i organizacija kao subjekata poreznog zakona

Pojedinci, za razliku od pravnih osoba, ne bi trebali voditi računa. Zdravost i dob ne utječu na priznavanje fizičkih osoba kao obveznika. Pri utvrđivanju objekta oporezivanja za porezne obveznike Prisutnost statusa stanovnika ili nerezidenta. U prvom slučaju odbijaju se svi prihodi primljeni kako u Rusiji tako iu inozemstvu. Nerezidenti plaćaju poreze na dobit izvađen samo u Ruskoj Federaciji.

prikaz

Platitelji imaju pravo sudjelovati u poreznim pravnim odnosima osobno ili preko predstavnika. Potvrde o potonji moraju biti dokumentirane. Zastupanje, prema 27, 28 članaka poreznog zakona, može se obavljati zakonito ili, u skladu s čl. 29, ovlašteni predstavnik subjekta.

Međuzavisne osobe

Ova kategorija predmeta posebno se izdvaja u zakonodavstvu. Ako su osobe priznate kao međuovisne, porezne vlasti imaju pravo provjeriti točnost primjene cijena koje su stranke odredile u svrhu oporezivanja. Međusobno su povezani subjekti (organizacije ili pojedinci), ako njihovi odnosi mogu utjecati na ekonomske rezultate ili uvjete njihovih aktivnosti i aktivnosti osoba koje ih zastupaju. Na primjer:

1. Jedna pravna osoba neizravno ili izravno sudjeluje u drugom gospodarskom društvu, a ukupan udio sudjelovanja iznosi više od 20%.
2. Jedna fizička osoba podređena je drugoj u skladu sa službenim stajalištem.
3. Osobe su oženjene, povezane, usvojene i usvojene, skrbnici i skrbnici.

Popis međuovisnih subjekata se ne smatra iscrpanim. Sud ima pravo priznati osobe kao takve iz drugih razloga koji nisu izravno utemeljeni u poreznom zakonu, ako njihovi odnosi mogu utjecati na rezultate transakcija vezanih uz prodaju usluga, robe ili radova.

Pravo platitelja

Glavni popis tih dokumenata utvrđen je u 21 članku poreznog zakona. обладают следующими правами: Pored toga, porezni obveznici u Ruskoj Federaciji imaju sljedeća prava:

1. Prijenos materijalne imovine na jamčevinu kako bi se osigurala obveza prenosa uplate u proračun (članak 73. poreznog zakona).
2. Djeluje kao jamac poreznim tijelima (članak 74. Kodeksa).
3. Biti prisutan pri oduzimanju dokumentacije (članak 94. poreznog zakona).

Obveze subjekata

Porezni broj propisuje sljedeće glavne dužnosti obveznika:

1. Platiti poreze utvrđene prema zakonu.
2. Registrirajte se s IFNS-om.
3. Voditi evidenciju o troškovima / prihodima u skladu s utvrđenim postupkom.
4. Pošaljite porezne prijave na mjestu registracije u IFNS-u.

Zaštita prava

Prema članku 22. stavak 1. Zakona o porezu, obveznicima je zajamčena sudska i administrativna zaštita njihovih interesa. Pravila za njegovo uređenje definirana su u poreznom zakonu, kao i drugim normativnim zakonima. Ovo potonje uključuje:

1. FZ br. 4866-1.
2. Kodeks upravnom djela.
3. GIC.
4. APK.
5. KPK.
6. Carinski kodeks.

Registar obveznika PDV-a

Nakon stupanja na snagu poreznog zakona 1992. godine postalo je nužno sustaviti informacije o subjektima koji se terete za plaćanje poreza u proračun. U tom smislu, formirane su različite baze podataka, među kojima je i registar obveznika PDV-a od osobite važnosti . Ova baza podataka sadrži informacije o svim osobama koje su dužne odbiti porez na dodanu vrijednost. U registru su prisutni sljedeći podaci o predmetima:

1. Ime.
2. Informacije o stvaranju ili reorganizaciji.
3. Informacije o izmjenama.
4. Zahtjevi dokumenata koji se podnose pri registraciji.

Boravišna pristojba

To se oduzima regionalnom proračunu. Porez se odlikuje imovinom, mješovitom, izravnom. Do 2003. godine oporezivanje TA-a temeljilo se na dvije isplate: porez na fizičku i osobnu imovinu fizičkih osoba te prijevoz od vlasnika prijevoza. Nakon stupanja na snagu poglavlja 28 poreznog zakona, ovi su porezi kombinirani u jedan. Porez na promet određuje porezni broj i uvodi se u skladu sa zakonima subjekata Ruske Federacije. Nakon odobrenja regionalnih propisa postaje obvezno na cijelom području te regije. – физлица и организации, на которых зарегистрированы ТС, выступающие в качестве объектов обложения. Obveznici poreza na promet - fizičke osobe i organizacije, na kojima su registrirane trgovačke društvo, koje djeluju kao oporezivi predmeti. Kategorija tih predmeta obuhvaća sve osobe koje posjeduju prijevoz na bilo kojoj zakonitoj osnovi, što uključuje obvezu registracije. To može biti nekretnina, stanarina itd. Kao predmet oporezivanja:

1. Zemaljska vozila. To uključuje: motocikle, automobile, autobuse, skutere i druge samohodne automobile, mehanizme gusjenice i pneumatike, motornu motorizaciju, snježne snijega.
2. Voda vozila. To su brodovi za jedrenje, jahte, motorni brodovi, jet skije, motorni čamci, brodovi, vučeni (ne-samohodni) itd.
3. Zrakoplovna vozila. Među njima su zrakoplovi, helikopteri i tako dalje.

Porez na zemljište

Određuje ga 31 članak poreznog zakona i normativne akte koje su usvojile općinske vlasti, zakoni gradova saveznog značaja. – организации и физлица, обладающие участками, отнесенными к объектам обложения, на праве наследуемого владения, собственности, бессрочного пользования. Porezni obveznici poreza na zemljište - organizacije i pojedinci koji imaju zemljišta koja se dodjeljuju predmetima oporezivanja, na pravo naslijeđenog posjedovanja, vlasništva, trajne uporabe. Odgovarajuća prava, prema građanskom zakoniku, nastaju u vrijeme registracije državne imovine, osim ako zakonom nije drukčije određeno. Kao osnova za naplatu poreza izdaju se državni registracijski dokumenti. Iznos odbitka ne ovisi o financijskoj uspješnosti platitelja. Izračun uzima u obzir objektivne okolnosti, koje uključuju plodnost, lokaciju stranice i druge čimbenike. Budući da se obveznici ne priznaju kao osobe koje imaju zemljište na pravu hitne besplatne uporabe ili ih dodjeljuju u skladu s ugovorom o zakupu.

Porez na dobit

Smatra se jednim od najvažnijih poreza koji se plaćaju saveznom proračunu. Plaćanje obavlja regulatorne i fiskalne funkcije. разделены на 2 категории: Porezni obveznici poreza na dohodak podijeljeni su u dvije kategorije:

1. Strane organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji putem svojih stalnih misija ili primaju prihod od izvora u Rusiji.
2. Domaća poduzeća.

Tvrtka ne plaća porez, primjenjujući USN, odbijajući UTII, UST i porez predviđen za kockanje.

Dobit kao objekt oporezivanja

Za domaće organizacije priznaje prihode primljene umanjene za troškove utvrđene u skladu s poreznim zakonima. Za strane pravne osobe dobit dobivena putem trajnih misija, umanjena za troškove tih jedinica. Navedeni troškovi također se određuju prema poreznom zakonu. Za ostale strane organizacije dobit je ona koja su primljena iz izvora u Ruskoj Federaciji.

Porezni agenti

Kao i oni, u skladu sa člankom 24. Porezni broj, subjekti koji obavljaju dužnosti na temelju izračuna, zadržavanja od obveznika i odbitka poreza na proračun Ruske Federacije. Agenti mogu biti organizacije domaćih i stalnih predstavništava stranih pravnih osoba, kao i fizičkih osoba (IP, privatni bilježnici i drugi privatni praktičari s angažiranim zaposlenicima). Pravni status tih osoba sličan je statusu obveznika. Međutim, ima niz osobitosti. Porezni agenti:

1. Držite evidenciju o prihodima koji su obračunani i plaćeni obveznicima, zadržani i odbijeni u proračunskom sustavu poreza, uključujući i za svakog zaposlenika.
2. Pružiti inspektoratu na adresi registracije dokumentaciju potrebnu za provođenje kontrole od strane ovlaštenih tijela za ispravnost izračuna, zadržavanja i odbitka obveznih plaćanja.
3. Poreznom inspektoratu će pismenim putem obavijestiti o nemogućnosti davanja odbitka od prihoda platitelja i iznosa duga. Ta se obveza mora udovoljavati u roku od mjesec dana od datuma kada je agent doznao o tim okolnostima.
4. Pravilno i pravodobno izračunati, zadržati poreze iz sredstava koja se plaćaju platitelju, prenesite ih na odgovarajuće račune riznice.
5. Osigurajte sigurnost dokumentacije potrebne za obavljanje svojih dužnosti kao agent za 4 godine.

Za nepoštivanje zahtjeva poreznog zakonodavstva, agenti se mogu smatrati odgovornima, uključujući kriminalce, prema normama ruskog zakona.

Porezne vlasti

One čine jedinstveni sustav za praćenje usklađenosti s odredbama poreznog zakona. Porezna tijela provjeravaju točnost izračuna, pravovremenost i potpunost plaćanja pristojbi i poreza u proračunski sustav zemlje. Središnji sustav organa sastoji se od:

1. Federalna izvršna struktura, ovlaštena za obavljanje nadzora i kontrole u poreznoj sferi.
2. Teritorijalne jedinice.

Federalna porezna služba djeluje kao savezna izvršna struktura. Poreznu službu vodi načelnik koji imenuje i razrješava Vlada na prijedlog ministra financija. Šef Savezne porezne službe snosi individualnu odgovornost za obavljanje poslova i zadataka dodijeljenih Usluzi. Kao glavni cilj aktivnosti poreznih struktura je pružanje pravovremene i potpune naplate poreza i poreza na proračune i izvanproračunske fondove. Ovlaštena tijela djeluju u okviru svoje nadležnosti, u skladu s odredbama zakona, uključujući upravne, građanske, itd.

Funkcije poreznih struktura

Glavne funkcije IFNS-a su:

1. Računovodstvo poreznih obveznika.
2. Provedba porezne kontrole.
3. Prijava prijestupnika NK sankcija.
4. Razvoj državne porezne politike.
5. Obavljanje objašnjenja i informiranja o provedbi odredbi poreznog zakonodavstva.

UTII u Ruskoj Federaciji

Jednokratni porez uveden je normativnim aktima općina, grada okruga, gradova saveznog značaja. UTII se primjenjuje uz OCHO i primjenjuje se na određene aktivnosti. Jednokratni porez zamjenjuje plaćanje određenih vrsta odbitaka, pojednostavljuje i smanjuje kontakte s poreznom službom. Popis objekata oporezivanja UTII-a utvrđen je zakonom. To uključuje:

1. Trgovina na malo.
2. Usluge veterinarske i kućanske usluge.
3. Postavljanje vanjskih reklamnih struktura i oglašavanje na vozilu.
4. Ugostiteljske usluge.
5. Usluge transporta automobila.
6. Pružanje trgovinskih mjesta i zemljišta za najam za trgovinu.
7. Održavanje, popravak, skladištenje, usluge pranja automobila.
8. Pružanje mjesta za privremeni boravak i smještaj.

Porezna osnovica za izvještajni mjesec određuje se množenjem prinosa baze, koeficijentom deflator (K1) i vrijednosti fizičke pokazatelja predviđenim u saveznom zakonodavstvu, kao i koeficijentom koji uzima u obzir specifičnosti aktivnosti (K2). Porezna stopa određuje porezni broj i iznosi 15%. Koeficijent K2 ne smije biti manji od 0,005 i više 1. Odgovarajuće granice određene su federalnim zakonodavstvom. Kao porezno razdoblje je kvartal.

Jednokratni porez u Ukrajini

Osobe koje su odlučile poslovati u USN-u i utvrdile buduće aktivnosti trebale bi odabrati jednu poreznu skupinu. Payer, čiji prihod ne prelazi 300 tisuća grivna godišnje, pripadaju prvoj skupini. Porezna stopa za njih je do 10% minimalnog minimalnog iznosa (UAH 160). Druga grupa uključuje osobe čiji prihod za godinu ne prelazi 1,5 milijuna UAH. Porezna stopa je 20% od minimalne plaće (do 640 UAH). Treća grupa uključuje subjekte s dohodom do 5 milijuna UAH godišnje. Sljedeće stope su postavljene za njih od prometa:

• 3% - za obveznike PDV-a;
• 5% - za obveznike koji ne plaćaju porez na dodanu vrijednost.

Četvrta skupina uključuje bivše poljoprivredne porezne obveznike. Prijelaz iz jedne skupine u drugu može biti obavezan ili dobrovoljan. U prvom slučaju, promjena se događa kada je prekoračena granica godišnjeg dohotka.