Izvještaj o novčanim tijekovima: opće odredbe

Korištenje financijskih sredstava od strane tvrtke ili poduzeća odražava izvješće o novčanom toku. Namijenjen je izravnom ili neizravnom prikazivanju korištenja sredstava tijekom izvještajnog ili drugog odabranog razdoblja. Prikazuje primitke s njihovom klasifikacijom prema glavnim člancima. Ova metoda vam omogućuje da sastavite opću sliku ekonomske aktivnosti, analizirate izvore, strukturu i veličinu likvidnosti i kreditne sposobnosti.

Ovaj dokument danas djeluje kao standard u sustavu financijskog izvještavanja, koji je prepoznat po međunarodnim pravilima računovodstva za novčani tijek.

Za razliku od tradicionalnog računovodstva, ova vrsta izvještavanja bila je naširoko korištena tek od druge polovice stoljeća prije posljednjeg, kada su se informacije o kretanju financijskih sredstava poduzeća i organizacija počele unificirati na međunarodnoj razini. Prvi put takav pristup primijenio je tvrtka Dowlais Ironworks da odražava pokazatelje rezervi sredstava za ažuriranje stalnih sredstava poduzeća.

Danas je izjava o novčanom toku postala obvezujući dokument za uporabu od strane američkih tvrtki, a od 1994. postao je međunarodni standard pod imenom MSFI 7. Prema njemu, sastavljanje i podnošenje takvog izvješća postalo je obvezno na popisu financijskih izvještaja bilo kojeg poduzeća ili organizacije.

Danas gotovo svi razvojni inženjeri standarda izvješćivanja tvrde veliku važnost ovog dokumenta. Uzima u obzir kretanje novčanih tokova kao rezultat temeljnih aktivnosti i održava neto račun za tok. Zbog toga je izvješće o novčanom tijeku postalo bitno sredstvo modernog upravljanja, omogućujući prikazivanje vanjskih i unutarnjih prihoda i rashoda.

U standardnoj verziji, izjava o novčanom toku omogućuje vam da odredite:

- primljeni izvori i iznosi;

- članci i upute njihove uporabe;

- jamče se sposobnosti poduzeća da osiguraju da iznos prihoda bude veći od iznosa isplata;

- sposobnost ispunjenja obveza;

- kritički iznos sredstava na kojima organizacija ili poduzeće mogu nastaviti s obavljanjem poslovnih aktivnosti;

- razinu i iznos kapitala za ulaganje u razvoj poduzetništva;

- Izvori i uzroci razlika između dobiti i rashoda.

Takvo izvješće sastavlja svaka organizacija ili tvrtka, bez obzira na svoju industriju, vlasništvo, veličinu i strukturu.

Metodologija za izradu izvješća u skladu s MSFI ima neke značajke koje možda ne uzimaju u obzir nacionalna pravila za pripremu ovog dokumenta. Posebice, MSFI se temelji na načelima računovodstva, a ne na zakonski određenim strojevima računovodstvenih standarda. Stoga filozofija samog dokumenta nije tražiti kršenja ili puškarnice u njemu, već pokušati učiniti dokument "radi".

Kao što je uobičajeno, dokumentacijska registracija kretanja dugotrajne imovine dijeli novac i odljev fondova glavnim vrstama djelatnosti poduzeća - operativnim, proizvodnim, financijskim. Ovaj je pristup neophodan, prije svega, kako bi zainteresirane osobe mogle adekvatno procijeniti utjecaj tih područja djelovanja na ukupnu financijsku stabilnost tvrtke.

Prilikom sastavljanja izvješća prema pravilima IAS-a, tvrtke su dužne prikazati podatke o strukturi sredstava. Širok raspon klasifikacija može se koristiti za identifikaciju. Na primjer, u izvješću o novčanom toku (obrazac 4) RF, premda je to jedan od glavnih računovodstvenih izvješća, ipak ima neke razlike u odnosu na pravila koja je usvojila IAS. U Ruskoj Federaciji, izvješće se formira samo izravnom metodom, jer ovaj obrazac ne osigurava odraz podataka o novčanim ekvivalentima.